Dalis darbuotojų vis dar mano, kad įmonės automobiliu gali laisvai važiuoti namo ar juo naudotis po darbo. Tačiau VMI įspėja, kad toks naudojimas gali būti apmokestinamas kaip pajamos natūra, o įmonių automobiliai gali būti tikrinami itin atidžiai.
Anksčiau verslininkai ar darbuotojai galėjo važiuoti įmonės automobiliu namo ir tai nebuvo laikoma apmokestinamomis pajamomis natūra.
VMI primena, kad dabar automobilio naudojimas asmeniniais tikslais laikomas pajamomis natūra, todėl už jį tam tikrais atvejais reikia sumokėti papildomus mokesčius.
Vadinasi, ir kelionės su įmonės automobiliu, tarkime, į Palangą atostogauti, irgi nėra galimos, jei už tai nesusimokėsite papildomai.
Automobilis uri būti naudojamas pagal paskirtį
VMI Kontrolės departamento vyresnioji patarėja Diana Šalomskienė paaiškino, kad įmonės vardu įsigytas turtas turi būti naudojamas jos veikloje pagal paskirtį, t. y. pajamoms uždirbti bei ekonominei naudai gauti.
„Tokį turtą, pavyzdžiui automobilius, nėra draudžiama naudoti asmeniniams poreikiams tenkinti ir tai nėra neteisėta veikla, tačiau tada galioja tam tikros papildomos mokestinės taisyklės, t. y. jis turi būti teisingai apskaitytas ir sumokėti atitinkami mokesčiai“, – nurodė ji.
Ji pridūrė, kad kai įmonės turtas, pavyzdžiui, automobilis, suteikiamas darbuotojui naudotis asmeniniais tikslais, neperduodant nuosavybėn, darbuotojo gauta nauda laikoma jo pajamomis, gautomis natūra (nepinigine išraiška).
„Darbuotojo iš įmonės gaunamos pajamos natūra turi būti apmokestinamos kaip gyventojo su darbo santykiais susijusios išmokos, t. y., nuo pajamų natūra įmonė privalo sumokėti tuos pačius mokesčius, kaip ir nuo darbo užmokesčio“, – aiškino D. Šalomskienė.
Kokią informaciją renka VMI?
„Siekiant įsitikinti, kad mokesčių mokėtojai tinkamai deklaruoja ir moka mokesčius, VMI vertina visus gaunamus faktus apie mokesčių mokėtojus, t. y. jų deklaruojamus bei iš trečiųjų šaltinių gaunamus duomenis, viešai pasirodžiusią informaciją žiniasklaidoje, gyventojų pateiktus duomenis apie galimą mokesčių vengimą ir pan.“ – įvardijo VMI atstovė.
Pasak jos, tokiu atveju gali būti vertinamos aplinkybės, rodančios, kad turtas naudojamas ir asmeniniais tikslais.
- darbuotojas, kuriam priskirtas įmonės automobilis, neturi asmeninio automobilio;
- įmonė neturi objektyvių įrodymų, kad visos degalų sąnaudos buvo patirtos automobilį naudojant tik verslo tikslais (nedokumentuojamos kelionės, nevedama degalų apskaita) arba kelionių dokumentuose ir/arba degalų apskaitoje užfiksuoti tikrovės neatitinkantys faktai;
- degalai į tarnybinį automobilį pilami ne darbo metu: po darbo, atostogų, nedarbingumo metu, savaitgalių ir švenčių dienomis, o automobilis ne darbo metu fiksuojamas įvažiuojantis (išvažiuojantis) į kurortines teritorijas, prekybos ir pramogų vietas;
- bendrovė neturi automobilio saugojimo vietos;
- automobiliai saugomi automobilius naudojančių gyventojų gyvenamaisiais adresais;
- nėra kontroliuojamas automobilių naudojimas ne darbo metu ir pan.
„Kilus įtarimų, kad turtas gali būti naudojamas asmeninėms reikmėms, VMI atlieka stebėsenas, o išimtinais atvejais, kai įmonė nebendradarbiauja, nereaguoja į rekomendacijas – inicijuoja kontrolės procedūras“, – pridūrė D. Šalomskienė.
Kaip įvertinama darbuotojo gauta nauda?
VMI atstovė paaiškino, kad kai darbuotojas turi galimybę asmeniniais tikslais naudoti darbdavio automobilį, darbuotojo gauta nauda įvertinama vienu iš 2 būdų.
„Pirmasis, kai gauta nauda skaičiuojama pagal to automobilio tikrosios rinkos kainos procentinę dalį. Kai darbuotojo gauta nauda apima automobilio naudojimą be degalų – 0,70 proc. Kai darbuotojo gauta nauda apima automobilio naudojimą su degalais – 0,75 proc.
Praktikoje įmonės dažniau pasirenka darbuotojo gautą naudą skaičiuoti 0,75 proc., kai pajamų natūra davėjas apmoka ir asmeniniais tikslais sunaudotus degalus“, – nurodė ji.
Pavyzdžiui, įmonė suteikia darbuotojui asmeniniais tikslais naudoti automobilį, kuris naudojamas įmonės veikloje ir kurio tikroji rinkos kaina sausio 1 d. yra 50 tūkst. eurų.
Įmonė taip pat priima sprendimą apmokėti ir asmeniniais tikslais sunaudotus degalus, todėl darbuotojo gautą naudą vertins 0,75 proc. nuo automobilio vertės.
Tokiu atveju darbuotojas per mėnesį gauna 375 eurų pajamų natūra, nuo kurių turi būti apskaičiuota ir sumokėta: 75 eurų GPM, 79,76 eurų „Sodros“ ir 5,25 eurų (pridėtinės vertės mokesčio)PVM mokesčių.
D. Šalomskienė aiškina, kad antras darbuotojo gautos naudos įvertinimo būdas – pajamų natūra įvertinimas mėnesio paskutinę dieną.
„Tuomet atsižvelgiama į automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą laikotarpiu, kuriuo darbuotojas galėjo šiuo automobiliu naudotis asmeniniais tikslais. Taikant šį būdą, darbuotojo gauta nauda turi būti vertinama kas mėnesį, atsižvelgiant į nuomos kainos svyravimus rinkoje“, – komentavo pašnekovė.
Ji pridūrė, kad apskaičiuojant pajamas natūra šiuo būdu, turi būti įvertinama turto naudojimo asmeniniams tikslams apimtis (kiek faktiškai gyventojas naudoja automobilį asmeniniams tikslams).
„Naudos apskaičiavimo dydis apima tokias automobilio eksploatavimo išlaidas kaip plovimą, remontą, draudimą ir pan., todėl papildomai nuo tokių išlaidų gyventojo nauda neskaičiuojama.
Svarbu pažymėti, kad tais atvejais, kai asmeninėms reikmėms naudojami ir įmonės nupirkti degalai, gauta nauda turi būti vertinama atskirai dar ir pagal pajamų natūra davėjo degalams įsigyti turėtas išlaidas“, – paaiškino ji.
Pavyzdžiui, įmonė padalinio vadovui leidžia naudoti jos automobilį ne tik darbo, bet ir asmeninėms reikmėms. Pagal susitarimą darbuotojas šį automobilį darbo reikmėms gali naudoti 70 proc., o asmeninėms reikmėms 30 proc. viso naudojimo laiko (asmeniniams poreikiams tenkinti sunaudotus degalus darbuotojas apmoka pats).
Gautą naudą pasirenkama vertinti pagal tikrąją automobilio nuomos rinkos kainą, kuri yra 520 eurų per mėnesį. Darbuotojo gauta nauda natūra – 156 eurai (520 x 30 proc.) per mėnesį.
Įvardijo dažniausiai daromas klaidas
VMI atstovė nurodo, kad dauguma mokesčių mokėtojų pajamas natūra skaičiuoja teisingai, tačiau klaidų vis dar pasitaiko.
Anot jos, viena dažniausių klaidų – netinkamas naudos apskaičiavimas dėl darbuotojo naudojimosi automobiliu asmeniniais tikslais.
„Ne visada vadovaujamasi finansų ministro patvirtintais naudos įvertinimo būdais. Pasitaiko atvejų, kai pasirinkus skaičiuoti naudą pagal automobilio rinkos vertės procentą (0,75 proc. arba 0,7 proc.), nustatoma per maža automobilio vertė.
Primintina, kad tikroji rinkos kaina – tai sandoriuose tarp nepriklausomų šalių susiformavusi vertė, ir ji turi būti vertinama su PVM. Analogiškų klaidų daroma ir vertinant naudą pagal nuomos kainą – dažnai parenkama nerealistiškai maža rinkos kaina“, – nurodė D. Šalomskienė.
Taip pat, pasak jos, pamirštama apie pareigą skaičiuoti pardavimo PVM, kai darbuotojui suteikiamos asmeniniams tikslams skirtos naudos.
Pavyzdžiui, kai įmonė apmoka už degalus, kurių PVM buvo atskaitytas. Arba jei darbuotojui leidžiama naudotis įmonės automobiliu (pvz., elektromobiliu), kurio įsigijimo PVM buvo įtrauktas į atskaitą.
VMI specialistė primena, kad pajamos natūra yra laikomos su darbo santykiais susijusiomis pajamomis ir turi būti deklaruojamos.
„Kas mėnesį – GPM313 deklaracijoje kartu su darbo užmokesčiu arba metinėje – GPM312 deklaracijoje“, – aiškino ji.
Pasak D. Šalomskienės, dažniausios deklaravimo klaidos susijusios su GPM312 L6 laukelio pildymu.
„Pavyzdžiui, L6 laukelis neužpildomas, nors buvo išmokų natūra, arba užpildomas be pagrindo – kai visos išmokos buvo tik piniginės.
Kai ta pati išmokų rūšis išmokėta ir pinigais, ir natūra – deklaruojama viena eilute, neatskirai. Jei darbuotojas gavo naudą dėl automobilio naudojimo asmeniniais tikslais, L6 laukelyje turi būti įrašyta raidė A („Už naudojimąsi kitam asmeniui priklausančiu automobiliu asmeniniais tikslais“), bet dažnai klaidingai nurodoma raidė N“, – komentavo pašnekovė.
Comments (0)